Как на Кипре теперь засчитываются налоговые платежи и налоговые возвраты: порядок приоритета с 31.12.2025

31 декабря 2025 года на Кипре был опубликован Закон № 243(I)/2025 — Закон 2025 года о начислении и взыскании налогов (поправка) (№ 2), которым внесены изменения в Закон о начислении и взыскании налогов 1978 года (Assessment and Collection of Taxes Law, 1978). Закон был опубликован в Официальной газете Республики Кипр 31 декабря 2025 года.
Одно из практических изменений — новая статья 39Α Закона о начислении и взыскании налогов, внечённая статьёй 23 Ν. 243(Ι)/2025. Эта статья регулирует порядок зачёта налоговых платежей и возможность зачёта налоговых возвратов против непогашенных налоговых долгов.
1. Частичный платёж сначала закрывает проценты и штрафы, а не основной налог
Новая статья 39Α(1) устанавливает, что суммы, уплачиваемые в счёт конкретного налога, погашают задолженность в строго определённой очередности.
Порядок следующий:

1. проценты за несвоевременную уплату налога;
2. дополнительная надбавка и денежная надбавка за несвоевременную уплату налога;
3. денежная надбавка и административный штраф;
4. денежная надбавка за просроченную подачу налоговой декларации;
5. первоначальная сумма налога и дополнительный налог, если он был начислен.

Практически это означает, что если налогоплательщик вносит только часть задолженности, нельзя автоматически считать, что эта сумма уменьшила основной налог. Сначала будут погашаться проценты, штрафы и надбавки, и только после этого — principal tax.
2. Налоговый возврат может быть зачтён против старых долгов
Новая статья 39Α(2) предусматривает, что если лицо имеет право на возврат налога, Tax Commissioner / Έφορος может по своему усмотрению при любой выплате такому лицу удержать суммы непогашенных налогов и взносов.
Зачёт производится:

• начиная с самых старых просроченных задолженностей;
• с соблюдением того же порядка приоритета, который установлен в статье 39Α(1).

То есть налоговый возврат не обязательно будет фактически выплачен налогоплательщику. Если у него есть старые unpaid tax liabilities или contributions, Commissioner может направить refund на их погашение.
3. Почему это важно для компаний и физических лиц
Новое правило важно для всех налогоплательщиков, но особенно для компаний, у которых одновременно могут быть:

• основной налог;
• проценты за просрочку;
• административные штрафы;
• penalties за позднюю подачу деклараций;
• старые задолженности по налогам или взносам;
• ожидаемый tax refund.

После введения статьи 39Α частичный платёж может не уменьшить основной налог так быстро, как ожидает налогоплательщик. Если на счёте есть начисленные проценты и штрафы, платёж сначала будет распределён на них.
4. Практический пример
Компания имеет задолженность:

• €1,000 — основной налог;
• €100 — проценты за просрочку;
• €150 — штрафы и надбавки.

Если компания платит €1,000, это не обязательно означает, что основной налог полностью закрыт. По новой очередности сначала будут закрыты проценты и штрафы, и только оставшаяся часть пойдёт на основной налог.
Следовательно, после частичного платежа у компании всё ещё может оставаться непогашенная сумма principal tax.
Вывод
Налогоплательщикам на Кипре важно учитывать, что частичный платёж налоговой задолженности теперь распределяется не по усмотрению налогоплательщика, а по установленному законом порядку. В первую очередь закрываются проценты, штрафы и надбавки, и только затем — основной налог.
Кроме того, ожидаемый tax refund может быть зачтён Tax Commissioner’ом против существующих задолженностей, начиная с самых старых просроченных сумм.