05.05.2021
ОСВОБОЖДЕНИЕ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИНОСТРАННЫМ КОМПАНИЯМ, НА ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЯХ И ВНЕСЕНИЕ ПОПРАВОК В МЕЖДУНАРОДНЫЙ ДОГОВОР МЕЖДУ РОССИЕЙ И КИПРОМ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Параллельно с внесением изменений в международный договор между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. также были внесены изменения к Налоговому кодексу РФ, предусматривающему освобождение российских компаний от налога на прибыль по дивидендам, выплачиваемым иностранным компаниям, при соблюдении определенных условий:
В соответствии с абз. 84 ст. 217 и пар. 1.1 ст. 208 НК РФ российские компании освобождаются от уплаты налога на прибыль по дивидендам, выплачиваемым кипрской или любой другой иностранной компании, при условии, что:
1.фактическим получателем дивидендов является резидент Российской Федерации, получающий дивиденды на банковский счет, о чем сообщается в налоговые органы Российской Федерации в течение 180 дней после получения дивидендов;
2иностранная компания не находится в черном списке офшорных юрисдикций Минфина РФ.
Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» дополнена пунктом 84 «доходы, указанные в частях четвертой и восьмой абз. 1.1 статьи 208 Кодекса в виде дивидендов за счет уставного капитала, депозитарных расписок, удостоверяющих права на акции, акции иностранных организаций или доходов в виде распределения прибыли иностранной структуры без образования юридического лица, полученных налогоплательщиком, если в соответствии с абз. 1.1 статьи 208 Кодекса, доходы в виде дивидендов, указанные в абз. 1.1 статьи 208 Кодекса, доходов в виде дивидендов, указанных в пп. 1.1 абз. 1 статьи 208 Кодекса признаются заявленными налогоплательщиком в налоговой декларации».
Статья 208 НК РФ дополнена абз. 1.1, в соответствии с которым дивиденды выплачиваются иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым заключен международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), указанного в статье 25.13. -1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, может быть отражен налогоплательщиком в налоговой декларации в качестве часть дохода в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение этих дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью любые), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Если эти условия не выполняются, то в отношении кипрских холдинговых компаний применяются налоговые ставки, предусмотренные международным договором.
ДИВИДЕНДЫ
Пар. Внесены изменения в пункт 2 статьи 10 "Дивиденды". Ставка налога на дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями резидентам Кипра, повышена с 5% (в соответствии с предыдущей редакцией) от валовой суммы дивидендов, если фактический владелец непосредственно инвестировал в капитал компании не менее эквивалента до 100 000 долларов США) и 10 % (в соответствии с предыдущей редакцией 10 % от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях) повышен до 15 %, за исключением некоторых случаев, когда сохраняется ставка 5 %, а именно при условии, что:
I. фактический владелец является резидентом другого Договаривающегося Государства и таким лицом является страховая организация или пенсионный фонд; или
II. бенефициарный владелец является резидентом другого Договаривающегося Государства, и такое лицо является компанией, акции которой котируются на котирующейся фондовой бирже, при условии, что не менее 15 процентов акций с правом голоса в такой компании находятся в свободном обращении, и которая непосредственно владеет не менее 15 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, за период 365 дней, включая дату выплаты дивидендов; или
III. фактический владелец является резидентом другого Договаривающегося Государства, и таким лицом является Правительство этого Договаривающегося Государства или его политическое подразделение или местный орган власти; или
IV. лицо, имеющее право на получение дивидендов, является резидентом другого Договаривающегося Государства, и таким лицом является Центральный банк этого Договаривающегося Государства.
ИНТЕРЕС
Внесены изменения в пункт 1 статьи 11. Ставка 15% и 5% установлена также по процентам, уплачиваемым в отдельных исключениях в соответствии с пунктами 3, 4, 6 и 7 ст. 11 международных соглашений.
Роялти за использование объекта интеллектуальной собственности, как и прежде, облагаются налогом только в Договаривающемся государстве.
В соответствии с абз. 84 ст. 217 и пар. 1.1 ст. 208 НК РФ российские компании освобождаются от уплаты налога на прибыль по дивидендам, выплачиваемым кипрской или любой другой иностранной компании, при условии, что:
1.фактическим получателем дивидендов является резидент Российской Федерации, получающий дивиденды на банковский счет, о чем сообщается в налоговые органы Российской Федерации в течение 180 дней после получения дивидендов;
2иностранная компания не находится в черном списке офшорных юрисдикций Минфина РФ.
Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» дополнена пунктом 84 «доходы, указанные в частях четвертой и восьмой абз. 1.1 статьи 208 Кодекса в виде дивидендов за счет уставного капитала, депозитарных расписок, удостоверяющих права на акции, акции иностранных организаций или доходов в виде распределения прибыли иностранной структуры без образования юридического лица, полученных налогоплательщиком, если в соответствии с абз. 1.1 статьи 208 Кодекса, доходы в виде дивидендов, указанные в абз. 1.1 статьи 208 Кодекса, доходов в виде дивидендов, указанных в пп. 1.1 абз. 1 статьи 208 Кодекса признаются заявленными налогоплательщиком в налоговой декларации».
Статья 208 НК РФ дополнена абз. 1.1, в соответствии с которым дивиденды выплачиваются иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым заключен международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), указанного в статье 25.13. -1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, может быть отражен налогоплательщиком в налоговой декларации в качестве часть дохода в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение этих дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью любые), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Если эти условия не выполняются, то в отношении кипрских холдинговых компаний применяются налоговые ставки, предусмотренные международным договором.
ДИВИДЕНДЫ
Пар. Внесены изменения в пункт 2 статьи 10 "Дивиденды". Ставка налога на дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями резидентам Кипра, повышена с 5% (в соответствии с предыдущей редакцией) от валовой суммы дивидендов, если фактический владелец непосредственно инвестировал в капитал компании не менее эквивалента до 100 000 долларов США) и 10 % (в соответствии с предыдущей редакцией 10 % от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях) повышен до 15 %, за исключением некоторых случаев, когда сохраняется ставка 5 %, а именно при условии, что:
I. фактический владелец является резидентом другого Договаривающегося Государства и таким лицом является страховая организация или пенсионный фонд; или
II. бенефициарный владелец является резидентом другого Договаривающегося Государства, и такое лицо является компанией, акции которой котируются на котирующейся фондовой бирже, при условии, что не менее 15 процентов акций с правом голоса в такой компании находятся в свободном обращении, и которая непосредственно владеет не менее 15 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, за период 365 дней, включая дату выплаты дивидендов; или
III. фактический владелец является резидентом другого Договаривающегося Государства, и таким лицом является Правительство этого Договаривающегося Государства или его политическое подразделение или местный орган власти; или
IV. лицо, имеющее право на получение дивидендов, является резидентом другого Договаривающегося Государства, и таким лицом является Центральный банк этого Договаривающегося Государства.
ИНТЕРЕС
Внесены изменения в пункт 1 статьи 11. Ставка 15% и 5% установлена также по процентам, уплачиваемым в отдельных исключениях в соответствии с пунктами 3, 4, 6 и 7 ст. 11 международных соглашений.
Роялти за использование объекта интеллектуальной собственности, как и прежде, облагаются налогом только в Договаривающемся государстве.