15.06.2025
Поправки к налоговому законодательству, вступающие в силу с 1 января 2026 года
1. Платежи в низконалоговые юрисдикции (LTJ) – с 1 января 2026 года
Получатели (затрагиваемые компании):
Правила применяются, если доход выплачивается компании, связанной с кипрским плательщиком, а именно:
2. Платежи в Несотрудничающие юрисдикции (BLJ)
Получатели:
Применяется тот же тест на связанность:
Основное подытоживание
Вид платежа | Налоговый режим | Правовое основание |
Проценты | Не подлежат вычету | Ст. 11(17) Закона о подоходном налоге 118(I)/2002; Примечание 8 Закона 47(I)/2025 |
Роялти | Не подлежат вычету | Ст. 11(17) Закона о подоходном налоге 118(I)/2002; Примечание 8 Закона 47(I)/2025 |
Дивиденды | 17% Взнос на оборону (ВО) (Special Defence Contribution, SDC) | Ст. 3(2)(a1)(i) Закона о ВО 117(I)/2002 |
Правила применяются, если доход выплачивается компании, связанной с кипрским плательщиком, а именно:
- Компания-получатель владеет (прямо или косвенно, самостоятельно или совместно с аффилированными лицами) более чем 50% прав голоса, капитала или доли прибыли кипрского плательщика; или
- Кипрский плательщик владеет (прямо или косвенно, самостоятельно или совместно с аффилированными лицами) более чем 50% прав голоса, капитала или доли прибыли компании-получателя; или
- Одно и то же лицо (совместно с аффилированными лицами) владеет (прямо или косвенно) более чем 50% как в кипрском плательщике, так и в компании-получателе.
- Вычет разрешён, если платеж осуществляется в постоянное представительство в юрисдикции с нормальной (не низкой) налоговой ставкой, где прибыль облагается налогом (≥15% в соответствии с Директивой ЕС 2022/2523 или Модельными правилами ОЭСР).
- В вычете также не откажут, если платеж облагается:
- 10% налогом на роялти по ст. 21 ITL 118(I)/2002; или
- 10% налогом на роялти по ст. 21A ITL 118(I)/2002 (роялти в адрес некорректных юрисдикций); или
- ВО (SDC), чтобы избежать двойного налогообложения.
2. Платежи в Несотрудничающие юрисдикции (BLJ)
Вид платежа | Налоговый режим | Правовое основание |
Проценты | 17% ВО | Ст. 3(2)(b1) Закона о ВО 117(I)/2002 |
Роялти | 10% | Ст. 21A Закона о подоходном налоге 118(I)/2002 |
Дивиденды | 17% ВО | Ст. 3(2)(a1)(ii) Закона о ВО 117(I)/2002 |
Применяется тот же тест на связанность:
- Компания-получатель считается связанной, если существует прямое/косвенное участие более 50% в правах голоса, уставном капитале или доле прибыли между плательщиком и получателем, либо если одно и то же лицо (с аффилированными лицами) владеет более 50% и в плательщике, и в получателе.
Основное подытоживание
- Низконалоговые юрисдикции (LTJ): проценты и роялти — не подлежат вычету; дивиденды — 17% ВО.
- Несотрудничающие юрисдикции (BLJ): проценты — 17% ВО; роялти — 10%; дивиденды — 17% ВО.
- Применяется к связанным компаниям-получателям (с участием/контролем более 50% в кипрском плательщике).