Кипр ввёл специальный налоговый режим для прибыли от операций с криптоактивами

31 декабря 2025 года на Кипре был опубликован Закон № 244(I)/2025 — Закон 2025 года о подоходном налоге (поправка) (№ 4), которым внесены изменения в Закон о подоходном налоге 2002 года. Закон был опубликован в Официальной газете Республики Кипр 31 декабря 2025 года.
Одним из важных изменений стало введение специального налогового режима для прибыли от операций с криптоактивами. Для этого в Закон о подоходном налоге была добавлена новая статья 20Ε — “Κέρδη από συναλλαγές σε κρυπτοστοιχεία”, то есть “Прибыль от операций с криптоактивами”.
1. Прибыль от отчуждения криптоактивов облагается налогом по ставке 8%
Согласно новой статье 20Ε(1), прибыль любого лица, возникающая от отчуждения криптоактивов, подлежит налогообложению по ставке 8%.
Это означает, что Кипр впервые прямо закрепил в Законе о подоходном налоге специальное правило для прибыли от операций с криптоактивами.
Формула ссылки:
Article 20E(1) of the Income Tax Law, 2002, as inserted by section 13 of Law Ν. 244(Ι)/2025.
2. Что считается “отчуждением” криптоактивов
Для целей новой статьи 20Ε отчуждение криптоактивов включает не только продажу криптовалюты за фиатные деньги.
Согласно статье 20Ε(3)(b), “отчуждение криптоактивов” означает:

• продажу криптоактивов;
• дарение криптоактивов;
• обмен одного криптоактива на другой;
• использование криптоактива в качестве средства платежа.

Таким образом, налоговое событие может возникнуть не только при продаже криптоактива за евро, но и при обмене crypto-to-crypto, дарении или оплате товаров/услуг криптоактивом.
3. Что такое “криптоактив”
Новая статья 20Ε использует термин “κρυπτοστοιχεία” — криптоактивы. Согласно статье 20Ε(3)(a), этот термин толкуется в соответствии с Article 3(1)(5) Regulation (EU) 2023/1114, то есть Регламентом ЕС о рынках криптоактивов — MiCA.
Это важно, потому что кипрский налоговый закон не создаёт собственное отдельное определение криптоактива, а отсылает к общеевропейскому регулированию.
4. Убытки от криптоактивов можно зачесть только ограниченно
Новая статья 20Ε(2) устанавливает специальное правило для убытков. Убытки от отчуждения криптоактивов могут быть зачтены только против прибыли от отчуждения криптоактивов, возникшей в том же налоговом году.
Такие убытки:

• не переносятся на будущие налоговые годы;
• не засчитываются против другой прибыли того же лица в последующие годы;
• не передаются другой компании по правилам group relief, предусмотренным статьёй 13 Закона о подоходном налоге.

Практически это означает, что crypto losses нельзя использовать для уменьшения обычной операционной прибыли компании, дохода от трудовой деятельности, rental income или иных видов дохода.
5. Майнинг исключён из специального режима 8%
Согласно статье 20Ε(4), положения статьи 20Ε не применяются к отчуждению криптоактивов, которые были получены посредством деятельности по майнингу.
Следовательно, криптоактивы, полученные в результате mining activity, не подпадают под специальный режим налогообложения по ставке 8% в рамках статьи 20Ε.
6. Если операция не подпадает под статью 20Ε
Согласно статье 20Ε(5), любая прибыль от операций с криптоактивами, которая не подпадает под положения статьи 20Ε, облагается налогом в соответствии с общими положениями Part III и Part V Закона о подоходном налоге.
Это означает, что статья 20Ε не охватывает абсолютно все возможные crypto-related scenarios. Если конкретная операция выходит за рамки этой специальной нормы, применяется общий режим налогообложения.
7. Криптоприбыль прямо включена в объект налогообложения
Закон Ν. 244(Ι)/2025 также внёс изменения в статью 5 Закона о подоходном налоге. В объект налогообложения была добавлена прибыль от операций с криптоактивами, подпадающая под статью 20Ε.
Иными словами, криптоприбыль теперь прямо названа в Income Tax Law как налогооблагаемая категория дохода.
Вывод
Кипр ввёл специальный налоговый режим для прибыли от операций с криптоактивами:

• прибыль от отчуждения crypto-assets облагается по ставке 8%;
• taxable event включает продажу, дарение, crypto-to-crypto exchange и использование crypto-assets как средства платежа;
• crypto losses можно зачесть только против crypto profits того же налогового года;
• такие убытки нельзя переносить на будущие годы или передавать по group relief;
• mining исключён из специального режима статьи 20Ε;
• если операция не подпадает под 20Ε, применяется общий режим Income Tax Law.

Для инвесторов, компаний и физических лиц, использующих криптоактивы, это означает необходимость вести более точный учёт операций, фиксировать дату, стоимость приобретения, стоимость отчуждения и характер каждой crypto transaction.